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导读

9月30日下午，财政部、国家税务总局发布《关于支持居民购房个人所得税政策的公告》对出售自有住房并在现有住房出售后一年内在市场上重新购买住房的纳税人，对出售现有住房已缴纳的个人所得税给予退税优惠。其中，新购房金额大于或等于现有住房转让金额的，全部退还已缴纳的个人所得税；新购房金额小于现有住房转让金额的，按现有住房转让金额的比例退还个人所得税。其中，新购房金额大于或等于现有住房转让金额的，全部退还已缴纳的个人所得税；新购房金额小于现有住房转让金额的，按现有住房转让金额的比例退还个人所得税。

纳税人出售和重新购买的房屋按要求在同一城市范围内。同一城市范围是指同一直辖市、副省级城市、地级市(地区、州、盟)所辖的行政区划范围。此外，出售自有住房的纳税人和新购房屋必须直接相关，应当是新购房屋的业主或者业主之一。

同日，国家税务总局发布了《关于支持居民购买住房个人所得税政策征收管理事项的公告》(国家税务总局公告2022年第21号)，公告了征收管理事项进行解读。

一

纳税人什么时候能享受退税政策？

2022年10月1日至2023年12月31日，对出售自有住房并在现有住房出售后一年内在市场上重新购买住房的纳税人，对出售现有住房已缴纳的个人所得税予以退税。

例1:纳税人周晓于2022年12月出售了一套房子，并于2023年7月在同一城市重新购买了一套房子。由于周晓在2022年10月1日至2023年12月31日出售和购买新房，符合政策规定的时间条件。

二

如何计算纳税人退税金额？

2022年10月1日至2023年12月31日，符合退税条件的纳税人，新购房金额大于或等于现有住房转让金额时，全部退还已缴纳的个人所得税；新购房金额小于现有住房转让金额时，按现有住房转让金额的比例退还现有住房缴纳的个人所得税。计算公式如下：

1.新购房金额大于或等于现有住房转让金额的，退税金额=住房转让时缴纳的个人所得税；

2.新购房金额小于现有住房转让金额的，退税金额=(新购房金额÷现有住房转让金额)×住房转让时缴纳的个人所得税。

原住房转让金额和新购房金额均不含增值税。现房转让金额与新购房金额与核定计税价格不一致的，以核定计税价格为准。

例2：2022年12月，小杨出售了一套房子，转让金额为240万元，缴纳个人所得税4万元。2023年5月，它在同一个城市重新购买了一套新房，金额为300万元。假设小杨同时满足享受购房个人所得税政策的其他条件，由于新购房金额大于现有住房转让金额，小杨可金额大于现有住房转让金额。若小杨新购房金额为150万元，可申请的退税金额为2.5万元(150万元)÷240×4万元）。(假设以上均为无增值税价格)

三

纳税人应如何计算出售多人共同持有住房的退税金额？

多人共同持有房屋或者新购房屋的，应当根据纳税人的产权份额确定纳税人现有房屋的转让金额或者新购房金额。

例3:小李和小马共同持有房屋，占房屋产权的50%。2023年1月，两人以200万元的价格转让房屋，各缴纳个人所得税2万元。同年5月，小李以150万元的价格在同一城市重新购买了一套房子。小李申请退税时，现有住房转让金额为100万元(2000元)×50%=100)新购房金额为150万元，退税金额为150万元=转让现有住房时缴纳的个人所得税=2万元。

同年7月，小马和其他人在同一个城市以200万元的价格购买了一套房子，占房屋产权的40%。小马申请退税时，现有住房转让金额为100万元(200万元)×50%=新购房额为80万元(2000元)×40%=八十、退税金额=(新购房金额÷现有住房转让金额)×转让现有住房时缴纳的个人所得税=80/100×2=1.6万元。(假设以上均为无增值税价格)

四

如何确定出售房屋和重新购买房屋的时间？

出售房屋的时间以纳税人出售房屋时个人所得税的纳税时间为准。新购房为二手房的，购房时间以纳税人购房时契税的完税时间或房地产证明书中规定的登记时间为准。税务机关将为纳税人提前填写上述涉税信息，纳税人可以核对纳税时取得的完税证明上标注的时间。新房为新房的，购房时间以城乡建设部门备案房屋交易合同的时间为准。纳税人可以根据房屋交易合同填写。

五

符合政策享受条件的纳税人应在哪里申请退税？

纳税人享受居民购房个人所得税退税政策的，应当向征收现有住房转让所得税的主管税务机关提出申请，即纳税人在出售房屋时向税务机关申请退税。税务机关实行房地产登记税窗口处理制度，一般纳税人应当在当地政府服务大厅或房地产交易大厅缴纳当前住房转让所得的个人所得税，务大厅或房地产交易大厅申请退税，如当地税务机关另有规定，按照规定办理。

六

纳税人申请居民个人所得税退税应提供哪些材料？

纳税人申请居民个人所得税退税，除向主管税务机关提交居民个人所得税退税申请表外，还需提供以下信息：（1）纳税人身份证明；（2）现有住房销售合同；（3）二手住房、房屋销售合同、房地产证书及其复印件；（4）新房为新房，房屋交易合同及其复印件报住房和城乡建设部备案(网签)。

七

税务机关为方便纳税人享受税收政策提供了哪些服务？

七

税务机关为方便纳税人享受税收政策提供了哪些服务？

税务机关出台了一系列服务措施，方便纳税人享受税收政策。一是简化数据提交，提供预填服务。依托纳税人出售现有住房和新房纳税信息，为纳税人提供申请表项目填写服务，纳税人退税申请需要携带信息，主要用于纳税人核对申请表信息，税务机关只保留新二手房产权证书或新房交易合同复印件。二是退税按系统预填、纳税人填报确认的相关信息自动计算。第三，通过各种渠道和方式进行宣传、解释、培训和指导，提醒和帮助合格的纳税人及时申请退税，享受税收政策。

八

纳税人享受居民个人所得税

房屋交易合同政策终止后，

如何处理已获得的退税？

纳税人因新购房屋交易合同终止、撤销或者无效不再符合退税政策享受条件的，应当自合同终止、撤销或者无效之日起下个月15日内主动向主管税务机关缴纳退税；纳税人逾期退税的，税务机关将依法收取滞纳金。通过与住房和城乡建设部门的相关共享信息，税务机关将加强退税审查和撤销合同后的纳税管理。

九

纳税人在申请退税时应该注意什么？

支持居民购房个人所得税政策，鼓励居民购房，改善居住条件。纳税人应当按照法律、法规如实申请，认真填写和核对申请表，并对填写内容和附件的真实性、可靠性和完整性负责。提供虚假信息和资料骗取退税的，税务机关将按照《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则处理。